(см. образец ниже). Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.
Суточные при НДФЛ нормируются. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:
- 700 руб. в день - при командировке по России;
- 2500 руб. в день - при загранкомандировке.
Эти нормативы прописаны в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Расчет суточных
Суточные сотрудникам выплатите:
Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Размер суточных за время пребывания сотрудника в командировке подтвердите документами, которые оформляются при его направлении в поездку. Подтверждать, на что именно сотрудник расходовал суточные, не нужно.
Отметим, что с 8 января 2015 года компании, направляя сотрудника в служебную поездку, больше не должны оформлять командировочное удостоверение и служебное задание. Теперь срок пребывания работника в командировке определяется, в основном, по проездным билетам.
Такой вывод поддерживают и контролирующие ведомства (письма от 24 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/770 и от 3 декабря 2009 г. № 3-2-09/362).
Ситуация: в каком размере выплатить сотруднику суточные, если он вернулся из одной командировки и в тот же день его направили в следующую командировку - по новому служебному заданию
За этот день суточные начислите по каждой из командировок. Направляя сотрудника в командировку, суточные выплатите:
- за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
- за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки.
Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Следовательно, если сотрудник вернулся из одной командировки и в тот же день его направили в следующую командировку, суточные нужно выплатить дважды.
Днем отъезда считается день отправления транспортного средства, на котором сотрудник выезжает в командировку из населенного пункта, где находится место его постоянной работы.
Если транспортное средство отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки.
Если транспортное средство отправляется после 0 часов - следующие сутки.
Сутки, которые включают в себя время отправления транспортного средства, являются первым днем командировки. Суточные за этот день выплатите в полном размере.
Пример
Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда - 23 часа 56 минут 10 ноября. Первым днем командировки считается 10 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.
Днем приезда считается день прибытия транспортного средства, на котором сотрудник возвращается из командировки в населенный пункт, где находится место его постоянной работы.
Если транспортное средство прибывает до 24 часов включительно, днем приезда считаются текущие сутки. Если транспортное средство прибывает после 0 часов - следующие сутки.
Сутки, которые включают в себя время прибытия транспортного средства, являются последним днем командировки. Суточные за этот день тоже выплатите в полном размере.
Пример
Сотрудник возвращается из служебной командировки на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время прибытия поезда - 0 часов 5 минут 11 ноября.
Последним днем командировки считается 11 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.
Определяя дату начала командировки, учтите время, которое необходимо на проезд от постоянного места работы до места, откуда отъезжает транспортное средство (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.).
Это нужно сделать, если место отправления транспортного средства расположено за пределами населенного пункта, в котором находится командирующая организация.
Аналогично нужно поступить и при определении последнего дня командировки, когда сотрудник возвращается к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации. Обо всем этом сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Пример
Сотрудник вылетает в командировку на самолете. Аэропорт находится в 45 минутах езды от города, в котором работает сотрудник. Время вылета самолета - 0 часов 35 минут 20 февраля. Время прилета обратно - 23 часа 35 минут 23 февраля.
Согласно купленному билету регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.
Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, сотрудник должен выехать из города не позднее 23 часов 10 минут. В этом случае первым днем командировки, за который сотруднику положены суточные, следует считать 19 февраля.
Последним днем командировки является 24 февраля. Несмотря на то что самолет прибыл 23 февраля, при начислении суточных нужно учесть время, необходимое для проезда от аэропорта до города. Таким образом, сотрудник имеет право получить суточные за шесть дней - с 19 по 24 февраля включительно.
Иногда сотрудника направляют в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства. Если речь идет о командировке по России, то суточные ему не положены. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения сотрудника решает руководитель организации. При этом он должен учесть:
- удаленность места командировки от места жительства сотрудника;
- условия транспортного сообщения;
- характер выполняемого задания;
- необходимость создания сотруднику условий для отдыха.
Такие требования предусмотрены пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
При зарубежных командировках суточные нужно выплатить, даже если сотрудник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день. Выплатить их надо в размере, составляющем 50 процентов от норм суточных, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для зарубежных командировок (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Если перед тем, как выехать за границу, сотрудник перемещается по территории России, суточные выплатите по норме, установленной для внутренних командировок. Со дня пересечения границы при выезде из России действует норма, установленная для страны, в которую направляется сотрудник. А со дня пересечения границы при въезде в Россию вновь применяйте норму для командировок по России.
Об этом сказано в пункте 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, а также в письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ.
Если за время командировки сотрудник посещает несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплатите по нормам той страны, в которую направлен сотрудник. Такой порядок устанавливает пункт 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Пример
Организация, расположенная в г. направляет экономиста Кондратьева А. С. в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из - 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 18 часов 35 минут.
Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля.
При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля. За этот день ему положены суточные в по норме, установленной для командировок в Испанию.
При возвращении из командировки сотрудник пересекает границу России 13 апреля. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок по России.
В Белгород Кондратьев прибывает 15 апреля в 8 часов 5 минут (время прибытия поезда). Следовательно, за 14 и 15 апреля ему положены суточные по норме, установленной для внутренних командировок.
Ситуация: полагаются ли сотруднику суточные, если в счет гостиницы, где он остановился во время командировки, помимо стоимости проживания включена стоимость питания в ресторане
Да, полагаются. Суточные сотруднику выплачивайте в любом случае (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Расходы на выплату суточных могут подтвердить документы, оформляемые при направлении сотрудника в командировку.
Предоставления чеков и квитанций, подтверждающих расходование сотрудником суточных, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/770 и ФНС России от 3 декабря 2009 г. № 3-2-09/362.
Что же касается налогового учета расходов на питание, то он зависит от того, как гостиница оформила документы.
В состав командировочных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, входят и суточные, и затраты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Однако стоимость обслуживания в номерах, барах и ресторанах в налоговую базу включить нельзя.
Об этом сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Поэтому, если в счете гостиницы расходы на питание показаны отдельно, учесть их при расчете нельзя. В расчет налога включите только стоимость проживания.
Если же расходы на питание в счете не выделены, то в уменьшение налоговой базы спишите всю заплаченную гостинице сумму (за вычетом НДС).
Ситуация: полагаются ли сотруднику суточные при командировках к своему постоянному месту жительства (где у него имеется постоянная регистрация). По местонахождению командирующей организации у сотрудника временная регистрация
Вопрос спорный. Командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Направляя сотрудника в командировку, организация обязана выплатить ему суточные (ст. 168 ТК РФ). Исключением является тот случай, когда сотрудник уезжает в командировку в местность, откуда у него есть возможность ежедневно возвращаться домой.
В Трудовом кодексе РФ и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, суточные называются дополнительными расходами, связанными с проживанием вне постоянного места жительства (ст. 168 ТК РФ, п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Постоянным местом жительства является место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает и имеет постоянную регистрацию (п. 3, 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713). Из буквального толкования этого определения можно сделать вывод - отправляя работника по служебным делам к его постоянному месту жительства (месту постоянной регистрации), суточные сотруднику не назначаются.
Однако такой порядок приведет к нарушению прав сотрудника. В целях выплаты суточных необходимо учитывать возможность командируемого сотрудника ежедневно возвращаться к его постоянному месту жительства (абз. 4 п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Таким местом, по мнению Минздравсоцразвития России, является то место, где расположена организация, в которой работает сотрудник (то есть место его временной регистрации). Место постоянной регистрации при этом не является существенным.
Поэтому, если сотрудник отправляется в командировку в регион, в котором у него есть постоянная регистрация, но откуда он не сможет возвращаться ежедневно обратно, выплатите ему суточные. Подтверждает такой вывод Минздравсоцразвития России в письме от 30 марта 2009 г. № 22-2-1100.
Если сотрудник в командировке заболел, суточные за весь период болезни выплатите в полном размере (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Пример
Сотрудник был направлен в командировку с 11 по 22 марта 2015 года (12 дней). Во время командировки он заболел и проболел с 17 по 20 марта (это подтверждено больничным листом).
Норма расхода суточных при командировках по России установлена организацией в коллективном договоре и составляет 700 руб. в день.
Период болезни в срок командировки не включается. Бухгалтер начислил сотруднику:
Компенсацию расходов по найму жилья.
Кроме того, за сотрудником сохраняется средний заработок за рабочие дни по графику организации за период с 11 по 16 марта, а также с 21 по 26 марта включительно.
Расчет суточных подтвердите документально, например бухгалтерской справкой (см. образец ниже). Такой документ поможет обосновать размер выплаченных суточных в случае налоговой проверки (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2008 г. № 28-11/074505).
Сегодня нередко многим работодателям необходимо отправлять своих сотрудников в другие регионы или даже страны для реализации каких-либо важных задач.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Именно поэтому возникает необходимость в доплате к основной заработной плате в виде командировочных.
Подобного рода выплаты представляют собой не только доплату за выполнение нестандартных должностных обязанностей, но также оплату проживания, питания, проезда.
Причем в каждом случае расчет осуществляется строго индивидуально. Подобного рода выплаты осуществляются согласно действующему законодательству.
Общие моменты
Как самому работнику, так и работодателю во избежание возникновения различного рода конфликтных ситуаций необходимо предварительно ознакомиться с тем, что входит в понятие «командировочные расходы».
Чтобы разобраться, что же именно это такое, стоит прояснить следующие моменты:
- каково их назначение?
- законодательная база.
Что это такое
Под термином «командированные расходы» понимается некоторая сумма денег, которая требуется работнику для реализации поставленных перед ним работодателем задач в командировке.
При этом данная сумма, выплачиваемая работодателем, в обязательном порядке должна полностью покрывать затраты на следующее:
- проезд;
- питание;
- проживание.
Порядок расчета командировочных выплат в каждом случае может использоваться различный, все зависит от большого количества самых разных факторов.
Так, оплата проезда может осуществляться изначально самим работником. Сотрудник приобретает билеты за свой счет, после чего предоставляет своему работодателю .
Сегодня подобного рода практика достаточно сильно распространена. Также в некоторых отдельных случаях работодатель самостоятельно осуществляет приобретение проездных билетов до какой-либо конкретной точки назначения.
В таком случае сотруднику нет необходимости тратить средства, работодатель при этом автоматически включает все затраты в командировочные.
При проживании в другом регионе в течение любого количества времени работнику необходимо будет обязательно питаться.
Так как проживание на большой удаленности от ПМЖ происходит непосредственно по желанию самого работодателя – он обязан осуществлять погашение затрат на еду.
Величина отпускных, отведенных на приобретение продуктов питания, зависит от многих фактов:
- непосредственно регион проживания в момент командировки;
- длительность рабочей поездки;
- иные немаловажные факторы.
В большинстве случаев работнику по месту командировки необходимо в обязательном порядке будет где-либо проживать. Чаще всего для этих целей используется гостиница, отель, иное подобное место (съемная квартира).
Подразумевается оплата данных услуг, при этом работник не должен осуществлять оплату из своего собственного кармана.
Потому работодатель обязан выдавать необходимое количество средств на съем жилой недвижимости, либо компенсировать оплату по приезду работника по чекам.
Каково их назначение
Основным назначением подобного рода выплат является погашение всех трат работника по причине проживания за пределами его постоянного места жительства.
При этом необходимо помнить, что помимо компенсаций за проезд/проживание/питание и заработной платы работодатель обязан оплатить работу за пределами основного рабочего места.
К тому же, имеется множество нюансов:
Также работодателю стоит заранее ознакомиться с тем, что входит в состав командировочных расходов. Таким образом можно будет избежать различного рода сложностей и спорных моментов непосредственно с работником.
Самим сотрудникам также стоит заранее озаботиться своей юридической грамотностью в данном вопросе. Это позволит им тщательно проконтролировать все выплаты свершаемые работодателем.
Лицам, ответственным за осуществление выплат подобного рода, стоит заранее ознакомиться не только с установленным законодательством порядком проведения платежей, но также вычетами, оплатой .
Так как частично командировочные представляют собой самый обычный доход, потому из него следует отчислять 13% в пользу государства.
Законодательная база
Сама процедура оплаты командировочных расходов достаточно подробно освещена непосредственно в действующем законодательстве.
Основополагающие моменты отражаются именно в гл.№24 ТК РФ, в неё входят следующие статьи:
| Что подразумевается под понятием «служебная командировка» | |
| Какие именно работодатель должен предоставлять гарантии своим работникам, направленным в служебные командировки | |
| Как именно происходит процедура возмещения всех расходов, которые по каким-либо причинам имеют отношение к поездке в служебную командировку | |
| Возмещения всех расходов сотрудникам, чья работа согласно трудовому соглашению тем или же иным образом связана с разъездами | |
| Процедура выплаты расчета и последующей выплаты возмещения, связанного с необходимостью переезда в другую местность |
Бухгалтеру, осуществляющему расчет и командировочные выплаты, стоит быть особенно внимательным. Так как далеко не все выплаты должны облагаться налогами и отчислениями в государственные внебюджетные фонды.
Так, не подлежат налогообложению оплата следующих составных частей командировочных:
- проезд;
- питание;
- проживание.
Так как изначально, согласно ТК РФ, данные средства не являются доходом работника. Они целиком и полностью направлены на текущие нужды.
В то же время отчисления в НДФЛ, а также в ФСС , ПФР и ОМС необходимо делать в обязательном порядке из самой получаемой заработной платы во время командировки, а также оплаты командировочного времени.
Чаще всего оплата командировочных осуществляется по специальным чекам и иным платежным документам. В некоторых случаях выдается некая сумма авансом.
Пример проведения бухгалтерского учета по различным расходам свыше начисленного работнику аванса:
К бухгалтерскому учету при отражении в нем командировочных необходимо относиться максимально внимательно. Так как при наличии ошибок велика вероятность возникновения серьезных проблем с налоговой инспекцией.
Видео: пример расчета командировочных расходов и суточных
В большинстве случаев налоговые инспектора относятся к ошибкам подобного рода как к попытке уклонить от налоговых сборов.
Что входит в суточные расходы по командировке
Работнику стоит обязательно ознакомиться с полным перечнем того, что именно входит в суточные командировочные.
Чаще всего в данные выплаты включается следующее:
- проезд;
- питание;
- проживание.
Помимо обозначенных выше имеются различные иные – непосредственно связанные с выполнением должностных обязанностей. Такие расходы в обязательном порядке включаются в командировочные.
Проезд
Работодатель в обязательном порядке должен осуществить оплату проезда своего сотрудника до места проведения работа и после их выполнения – обратно.
Величина данных выплат зависит от следующих важных факторов:
- используемый транспорт;
- дальность свершения поездки;
- иные условия.
Следует учитывать, что стоимость проезда непосредственно зависит от типа используемого транспорта. Например, проезд на поезде намного дешевле обойдется, чем перелет на самолете.
Обычно способ перемещения по территории страны определяется работником и работодателем совместно, в ходе договоренностей.
Чаще всего данный момент определяется изначально в ранее составленном или же индивидуальном трудовом договоре.
Также существенно влияет на величину компенсации дальность свершения поездки. Так как чем дальше находится точка назначения от места постоянного проживания, тем дороже обойдется проезд.
При оплате транспортировки сотрудников может включаться доплата за проезд по опасной местности – зоне военных конфликтов, стихийных бедствий, радиационного заражения.
Перечень иных условий, влияющих на размер выплат, достаточно обширный.
Питание
Так как работник в процессе командировки находится вне места привычного проживания, ему необходимо будет оплачивать пропитание.
При этом осуществляться данная процедура может следующим образом:
- оплата в размере 100%;
- оплата частичная.
Работодатель может по-разному мотивировать величину компенсации питания. Данный момент в обязательном порядке должен отражаться в или же ином нормативном локальном акте.
О величине компенсации за пропитание работник должен быть в обязательном порядке уведомлен заранее.
Причем под роспись, в противном случае он имеет полное право обратиться с соответствующей жалобой в , .
Оплата данных командировочных трат также может осуществляться как авансом, так и по факту – при предоставлении соответствующего рода платежных документов. Например, чеков — кассовых, товарных.
Проживание
Командировка в большинстве случаев подразумевает собой проживание в течение нескольких дней в некоторой удаленности от постоянного места жительства.
Именно поэтому работодатель обязан будет полностью оплатить данные расходы. Величина их зависит от достаточно большого количества самых разных факторов.
Обычно работодатель осуществляет расчет величины, исходя из реальных цен на съемное жилье в каком-либо конкретном регионе, и выплачивает всю сумму авансом.
Работнику обязательно следует помнить о том, что все командировочные средства являются полностью подотчетными.
И если по каким-то причинам величина аванса будет больше, чем потребовавшиеся средства, их все необходимо будет вернуть в кассу организации.
Бухгалтеру при этом потребуется сделать соответствующие проводки, дабы отразить правильно все денежные операции.
Другие расходы
Нередко в результате служебных командировок возникает необходимость свершить какие-либо незапланированные или же запланированные расходы.
Например, если для выполнения поставленной работодателем задачи требуются услуги подрядной организации.
В таком случае работодатель может сразу перечислить необходимую сумму на банковскую карточку своего работника или же сделать это после – при предоставлении соответствующих чеков.
Командировочные расходы - это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.
Состав командировочных расходов
Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:
Выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);
Оплатить проезд к месту прибытия и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);
Оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);
Оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);
Компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.
Например, стоимость участия в деловых мероприятиях (), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.
Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.
По каким нормам возмещаются командировочные расходы
Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».
Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:
За каждый день командировки по России в размере 700 руб.;
За каждый день загранкомандировки в размере 2500 руб.
Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.
Командировочные документы
Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.
До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:
Служебное задание;
Приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;
Командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.
Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:
Командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;
Командировочные расходы: подробности для бухгалтера
- Новшества в учете командировочных расходов
Правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем... банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг... 000 Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового... бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать... разрешения работодателя); 2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, ...
- Командировочные расходы
... .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за... дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат. Также спорным... ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки" в командировочные расходы ключевого управленческого...
- Командировочные расходы в 2019 году: КВР и КОСГУ
Аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие...
- Расходы на командировку при УСН: особенности их признания
Уменьшение налоговой базы на командировочные расходы в момент начала командировки... признать командировочные расходы? В данном случае компания должна признать командировочные расходы на дату... признания доходов и расходов, командировочные расходы учитываются при расчете «упрощенного» ... размере работодатель будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам – он... внимание: При документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение авиабилета необходимо учитывать...
- Командировка на один день: как оформить и учесть?
Выданному ему денежному авансу на командировочные расходы. Фактический срок пребывания в командировке... (п. 3 Постановления № 729). Учет командировочных расходов. Согласно Указаниям № 65н возмещение... зависимости от способа получения (возмещения) командировочных расходов в учете учреждений в соответствии... (перечислены) денежные средства на оплату командировочных расходов… …из кассы учреждения 1 208 ... сумм, выданных (перечисленных) для оплаты командировочных расходов… …в кассу учреждения 1 201 ...
- Командирование работников в 2019 году: какие новшества учесть?
А также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений... , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений... заключением. Нормы возмещения командировочных расходов. Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой... следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление...
- Гарантии и компенсации работникам, выполняющим государственные и общественные обязанности
Компенсационное вознаграждение, а также возмещаются командировочные расходы. Все эти выплаты осуществляются за... Кроме того, таким заседателям возмещаются командировочные расходы при командировании в пределах РФ... компенсационное вознаграждение, а также возмещаются командировочные расходы в порядке и размерах, ... что суд возмещает присяжному заседателю командировочные расходы, а также транспортные расходы на... работы, учебы) и обратно, и командировочные расходы; прохождения военных сборов – освобождение от...
- Особенности служебных поездок работников-совместителей
Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым... в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном... и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет... средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы...). Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т...
- Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
В командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы... в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов... сведению: Порядок отражения в учете командировочных расходов зависит от того, может ли... целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из... 8 175 Для целей налогобложения командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из...
- Верховный Суд разъяснил нюансы привлечения работников к материальной ответственности
ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение... основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи... предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением... .; требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту... работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит...
- Анализ судебной практики по кадровым вопросам учреждений
Договоре. Должен ли он возместить командировочные расходы? Работник отозвал заявление об увольнении... договоре. Должен ли он возместить командировочные расходы? Оспариваемая норма На учеников распространяется... не стал взыскивать с женщины командировочные расходы. Он отметил, что перечень затрат...
- К чему приведет невозврат аванса, выданного перед командировкой?
В командировку денежному авансу на командировочные расходы. Эта норма, очевидно, призвана прежде... задолженности работника перед ним по командировочным расходам. Работник должен представить документы, подтверждающие... , поскольку данные суммы не являются командировочными расходами, к ним не применяются п...
- Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок
Не отражает в расчете командировочные расходы и компенсацию за использование личного... фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов, а также вышеназванных компенсационных... в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, ... облагаемые страховыми взносами суммы оплаты командировочных расходов и компенсационных выплат необходимо... за вычетом упомянутых выплат по командировочным расходам и компенсационных выплат. Такие...
- Разрабатываем положение о командировках
Производится расчет суточных; наличие возмещения командировочных расходов за счет клиента. При этом... все условия компенсации командировочных расходов должны быть прописаны в договоре... , организации, в которое он командирован. Командировочные расходы Работодателю необходимо определить и зафиксировать...
- Расчеты с подотчетными лицами
Кассы наличные денежные средства на командировочные расходы: суточные – 700 руб. (7 дн... в кассу. Согласно учетной политике командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных. Операции... денежные средства из кассы на командировочные расходы: – суточные 2 208 12 567 ... 226 КОСГУ) 3 000 Начислены командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета...
Командировочные расходы - это не только стоимость проезда к месту назначения и проживания, но и все другие расходы в рамках фиксированного лимита на один день командировки. Выплаты, компенсирующие эти расходы, называются суточными, и об их размерах и особенностях пойдет речь в этой статье.
Служебная командировка — это поездка работника в другой город по нуждам компании. Работодатель обязан возместить не только стоимость проезда к месту назначения и проживания, но и все другие расходы в рамках фиксированного лимита на один день командировки. Такая выплата называется суточными, и о ее размере и особенностях пойдет речь в этой статье.
По закону всем командированным положены суточные выплаты — это покрытие дополнительных расходов работника, связанных с его нахождением вне постоянного места жительства. Максимальные нормы суточных при командировках в 2019 году по-прежнему регулируются государством и, по сравнению с прошлым годом, не изменились. Рассмотрим, в каких случаях и какую сумму может заплатить работодатель командированному сотруднику без обложения этих выплат налогами.
Законодательные нормы
Обязанность возместить сотруднику в командировке его расходы, связанные с ней, регламентирует ч. 1 статьи 168 Трудового кодекса РФ . Такие расходы делятся на:
- затраты на проезд к месту назначения и перемещения в чужом городе;
- затраты на проживание;
- прочие затраты, компенсируемые в виде фиксированной суммы на день (суточных).
В первых двух случаях возмещаются фактические расходы, которые подтверждены документально. А вот размер суточных является фиксированным и никаких дополнительных документов не требует. Его организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах. Законодательство относит к таким документам утвержденное руководителем компании Положение о командировках, а также учетную политику.
Для того чтобы командированному работнику не пришлось платить с полученных таким образом денежных средств НДФЛ, максимальные нормы командировочных расходов в 2019 году прописаны в статье 217 Налогового кодекса РФ .
Командировочные расходы (суточные) в 2019 году: сумма
Напомним, что, прежде чем отправлять работников в служебные поездки, нужно прописать условия в локальных номративных актах — например, составить Положение о командировках (или включить правила в другой ЛНА).
Максимальные размеры суточных, которые не признаются доходом работника и не облагаются НДФЛ (и с них не высчитываются страховые взносы), зависят от направления командировки:
- размер суточных в командировке в 2019 году по России -- необлагаемая сумма составляет 700 рублей в сутки;
- в заграничных поездках сумма существенно больше — 2500 рублей в сутки.
Организация-работодатель имеет полное право установить выплаты в большем размере, но с любой суммы превышения необходимо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ по обычной ставке 13 %. Например, если в фирме предусмотрены командировочные суточные в размере 1500 рублей при внутренних поездках, то при выплате сотруднику бухгалтер вычтет из этой суммы необлагаемый лимит (700 руб.), а оставшуюся часть умножит на 13 %:
(1500 - 700) × 13 % = 104 руб.
Это сумма НДФЛ, которую следует удержать и перечислить в бюджет. На руки командированный получит:
1500 - 104 = 1396 руб.
На уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или УСН идет вся выплаченная сумма, если ее размер закреплен во внутренних нормативных актах компании. То есть в данном примере на расходы можно отнести всю сумму в 1500 рублей.
Определение продолжительности командировки
Раньше для определения продолжительности поездки (и уточнения дат отъезда и возвращения) использовалось командировочное удостоверение, в котором принимающая сторона проставляла отметки о прибытии и выбытии командированного. После отмены удостоверения в 2015 году стало сложнее определять время и рассчитывать суточные при командировках в 2019 году, нормы и учет приходится осуществлять, анализируя билеты, счета гостиниц или топливные квитанции, если работник ехал к месту назначения на личном транспорте.
Загранкомандировки
Размер суточных в коммерческих организациях устанавливается собственником или руководителем предприятия и указывается в локальных документах — таких как Положение о командировках или Положение об оплате труда.
А вот в бюджетных организациях все строже. Считать командировочные расходы (суточные) в 2019 году в бюджетных учреждениях при поездках сотрудников за границу надо, ориентируясь на Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 . В этом постановлении содержатся нормы суточных при загранкомандировках в 2019 году: таблица включает 193 позиции, покажем только ее часть. А скачать всю таблицу можно в конце статьи.
Порядок выплаты
Сотрудник должен получить компенсацию за все время нахождения в командировке. Компания обязана оплатить таким образом не только рабочие дни, но и все выходные и праздники, если они совпали с этим периодом. При этом расчет заработной платы сотруднику производится в обычном режиме (за выходные и нерабочие праздничные дни в двойном размере). Суточные командировочные платят также за период нахождения работника в пути. Например, если он ехал в поезде из Москвы в Новосибирск три дня, то за эти дни он также выплачиваются суточные. Оплачиваются и дни вынужденного простоя. Оплата суточных командировочных расходов в 2019 году бюджетникам происходит по тем же правилам.
Для того чтобы произвести выплату, издается приказ о направлении в командировку, в котором может также содержаться распоряжение о начислении сотруднику аванса на поездку. Вернувшись, сотрудник должен будет отчитаться о потраченных деньгах: представить в бухгалтерию авансовый отчет.
Срок командировки может быть подтвержден проездными документами либо служебной запиской, если сотрудник использует личный или служебный автомобиль, чтобы добраться до места назначения и обратно.
Норма суточных командировочных расходов в 2019 году: суточные при однодневной командировке
Хотя законодательство не устанавливает ограничений по максимальному и минимальному сроку служебной поездки, если такая поездка длится всего один день, то компенсация дополнительных расходов человеку не выплачивается. Он может получить только те деньги, которые были фактически истрачены в поездке и на которые есть подтверждающие документы. Фиксированные выплаты (суточные) в этом случае не положены при командировках в пределах страны. При выезде за ее пределы предусмотрена оплата 50 % установленного максимума, т. е. 1250 рублей.
Однако работодатель имеет право провести такую выплату на собственное усмотрение. Правда, если работник предоставил документы на компенсацию проезда и других расходов (например, питания), то такая выплата будет облагаться НДФЛ в полном размере. Если же подтверждающих документов и других компенсаций за однодневную командировку нет, то от НДФЛ все равно освобождается сумма 700 рублей, если сотрудник находился в пределах РФ и 2500 рублей, если он успел побывать за пределами страны. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 01.03.2013 № 03-04-07/6189.
Суточные при командировках в 2017-2018 годах компенсируются работающим на основании ТК РФ, которым установлено, что при направлении сотрудника в командировочную поездку ему гарантирована не только сохранность рабочей должности и средней зарплаты, но и компенсация расходов, обусловленных поручением. О нормативах выплат, расчетах и порядке оплаты командировочных расскажем в нашей статье.
Что такое командировочные расходы
Командировка — это выезд сотрудника для выполнения служебного задания вдали от регулярного рабочего места. При этом если рабочие обязанности в принципе связаны с разъездами, то такие поездки командировкой не будут. Для отправки в командировку работник должен получить распоряжение руководства, в котором определен общий срок рабочего выезда.
Процедураотправки сотрудника в рабочую поездку,размер суточных в 2017-2018 годахи других командировочных трат, включая размер суточных при загранкомандировках в 2017-2018 годах, определены постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Правила компенсации иразмер командировочных расходов в 2017-2018 годах, суточныеи прочие выплаты для сотрудников федеральных госорганов определяются Правительством РФ (постановление от 02.10.2010 № 729), а госорганов субъектов Федерации — местными нормативными актами. В отношении трудящихся у других работодателейразмер суточныхи прочих связанных с рабочими выездами выплат устанавливается коллективными договорами и локальнымидокументами организаций.
Командировочные расходы, возмещаемые сотруднику, включают оплату:
- проезда;
- съема жилья;
- других издержек, обусловленных пребыванием вдали от места фактического жительства (суточных);
- иных трат, осуществляемых сотрудником с одобрения руководства.
Сколько составляет сумма (норма) выплат на 1 день командировочной поездки
Как уже было сказано,нормы суточных при командировках в 2017-2018 годахдля федеральных госслужащих закреплены на уровне Правительства РФ и составляют:
Не знаете свои права?
Скачать форму приказа
- оплата за жилье — не более 550 руб. в сутки при наличии подтверждающих документов (если документов о найме нет, то компенсация за жилье составит 12 руб. в сутки);
- суточные — 100 руб. за командировочный день;
- оплата проезда туда и обратно, учитывая стоимость оформления документов и постельного белья, — в размере реально понесенных затрат, подтвержденных документально, но не более указанных цен на дорогу.
Затраты на проезд не должны превышать стоимость:
- поездок в купе скорого фирменного поезда;
- в каюте 5-й группы морских судов, 2-й категории речного транспорта и 1-й категории паромов;
- в общественном транспорте, исключая такси;
- полета в эконом-классе.
Для муниципальных служащих нормативы командировочных компенсаций установлены региональным законодательством.
Что касается сотрудников иных организаций, то нормы суточных в командировке (2017-2018) и их пределы определяются для них внутренними документами конкретного предприятия или колдоговорами.
Скачать форму приказа На уровне законодательства о таких границах говорит только НК РФ, определяя налогооблагаемый доход трудящегося. НДФЛ не облагаютсясуточные в командировке (2017-2018) по России в пределах не более 700 руб. за командировочный день (ст. 217 НК РФ). Нормы суточных при загранкомандировках (в 2017-2018 годах),не подлежащие налогообложению, равны 2 500 руб. за каждые сутки. Плюс к перечисленным нормативам добавляются реальные издержки на проезд с учетом сборов, оплаты визы и т. п.
Размеры суточных при командировках в 2017 году остались прежними.
Расчет суточных при командировочных поездках, однодневных и загранкомандировках в 2017-2018 годах
Чтобы узнать размер суточных при командировках в 2017-2018 годах, необходимо определить продолжительность командировочной поездки. Датой отъезда считается день выезда из места нахождения регулярной работы, а датой возвращения — день прибытия в местность постоянной работы. При этом учитывается время, требуемое для проезда до вокзала, аэропорта, если они расположены в удалении от населенного пункта. Действительная продолжительность командировочной поездки рассчитывается по проездным документам, представленным сотрудником. А если их нет — по документам о съеме жилья.
Кроме суточных в командировочных расходах учитывается стоимость транспортных услуг, найма жилища и иные согласованные с работодателем траты. В случае заграничных поездок к этим суммам прибавляются расходы на визы, легализацию документов, сборы аэропортов и пр.
Если сотрудник командируется в такой населенный пункт, из которого есть возможность каждый вечер возвращаться обратно, то часть командировочных расходов не выплачивается. То есть при однодневной командировке суточные в 2017-2018 годах не платятся.
Как производится оплата командировочных
Скачать форму финансового отчета При организации поездки для выполнения служебных обязанностей в другой местности сотруднику выдается аванс, включающий в себя приблизительные издержки на дорогу, проживание и суточные.
При командировочной поездке по России аванс выдается в рублях. В случае рабочего выезда за рубеж командировочный аванс выплачивается в иностранной валюте с учетом положений законодательства о валютном регулировании.
По возвращении из командировочной поездки сотрудник должен не позднее 3 дней предъявить работодателю авансовый отчет с приложением документации, подтверждающей осуществленные траты. Исходя из фактической суммы понесенных командировочных расходов, работник и работодатель производят окончательный расчет.
Загрузка...