Что такое товарищество собственников недвижимости (ТСН). Выбор системы налогообложения Нужно ли в тсн делать баланс

Здравствуйте.

Согласно ст. 155 ЖК РФ

Статья 155. Внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги
6. Не являющиеся членами товарищества собственников жилья либо жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива собственники помещений в многоквартирном доме, в котором созданы товарищество собственников жилья либо жилищный кооператив или иной специализированный потребительский кооператив, вносят плату за содержание жилого помещения и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом, в том числе уплачивают взносы на капитальный ремонт в соответствии со статьей 171 настоящего Кодекса.

То есть обязанность платить взносы у не члена ТСН естественно есть. Несмотря на то, что коттеджные поселки отдельно в законодательстве не указаны.

Приведу тут информацию из экспертной статьи:

С точки зрения закона состав членов ТСЖ должен быть таким же, как и состав собственников помещений (жилых домов) в поселке, так как ТСЖ создается путем сбора 100% голосов жителей. Вероятно, именно поэтому законодатель отказался от регулирования проведения общего собрания в коттеджных поселках.
Вместе с тем достоверно известно, что на территории страны продолжают действовать множество созданных с нарушениями ТСЖ, в которых состоит только часть жителей, управляемых такими ТСЖ поселков.
В связи с этим особенно актуальным становится вопрос, являются ли обязательными решения ТСЖ в коттеджном поселке для лиц, не являющихся членами данного ТСЖ. Особенно интересен ответ на данный вопрос в части взимания платы за содержание общего имущества и коммунальные услуги.
С одной стороны, в ЖК РФ прямо закреплено обязательное соблюдение всеми собственниками помещений только решений общего собрания собственников (а не общего собрания членов ТСЖ). Причем указанное правило распространяется только на многоквартирные дома. Так, п. 5 ст. 45 ЖК РФ установлено, что решение общего собрания собственников помещений является обязательным для всех собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе для тех собственников, которые не участвовали в голосовании.
Пункт 6 ст. 155 ЖК РФ, предписывающий лицам, не являющимся членами ТСЖ, вносить плату за содержание жилого помещения и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (что фактически подразумевает внесение платы в само ТСЖ), также распространяется только на многоквартирные дома.
При этом собственникам жилых домов ЖК РФ предписывает вносить плату в соответствии с договором, заключенным с лицом, осуществляющим соответствующие виды деятельности (п. 9 ст. 155). Указанное дает основания предполагать обязательность заключения дополнительного договора с ТСЖ.
С другой стороны, как показывает анализ судебной практики, позиция неплательщиков, не вступивших в члены ТСЖ, пока что не имеет перспектив. Суды однозначно встают на сторону ТСЖ, не углубляясь в тонкости жилищного регулирования и не обращая внимания на непредусмотренность законодательством случаев наличия в поселке собственников жилых домов, не являющихся членами ТСЖ.
В этом отношении показательно Апелляционное определение Московского городского суда от 08.07.2016 по делу N 33-24614.
В данном акте рассматривается жалоба ответчика, который является собственником земельного участка на территории коттеджного поселка, но не является членом созданного в таком поселке ТСЖ. Ответчик просит отменить решение нижестоящего суда, взыскавшего в пользу истца задолженность по плате за жилое помещение и коммунальным услугам.
При этом ответчик, в частности, ссылается не только на то, что он не является членом ТСЖ в поселке, но и на отсутствие договора с ТСЖ, предусмотренного п. 9 ст. 155 ЖК РФ.
Однако суды обосновывают свою позицию положениями ст. 210 ГК РФ и ст. 30 ЖК РФ, согласно которым собственник имущества обязан нести бремя по его содержанию, а также ст. 153 ЖК РФ, согласно которой обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги возникает у собственника помещения с момента возникновения права собственности на такое помещение.
Причем, по мнению суда, отсутствие заключенного между сторонами договора не освобождает ответчика от несения бремени содержания собственности и оплаты коммунальных услуг.
Не менее логичное обоснование данной правовой позиции приведено в Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 09.04.2015 N 33-3442/2015, в котором суд отметил, что иной подход приводил бы к возможности образования у собственника неосновательного обогащения за счет других собственников и созданного ими товарищества.
В дополнение также отметим, что Конституционным Судом РФ рассматривался вопрос законности истребования товариществом платы с лиц, не являющихся членами ТСЖ (причем именно в коттеджных поселках), и указанный вопрос был разрешен положительно (см. Определение Конституционного Суда от 27.10.2015 N 2471-О).

При этом обязанность ТСН представить не члену документы, которые прямо свидетельствуют о законности установления соответствующей платы вытекают из общих обязанностей исполнителя по отношению к потребителю услуг в соответствии с Законом «О защите прав потребителей».

То есть Вам следует в письменной форме запросить сведения об установлении тарифов и порядке их исчисления в письменной форме, а при отказе представить - обжаловать этот отказ в судебном порядке.

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

возведение дополнительных объектов недвижимости;
размещение рекламы;
сдача объектов недвижимости в аренду;
проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

взносов на ;
поступлений в виде вступительных и членских взносов;
пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
субсидий;
разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Задолженность по взносам, которая числится за членом общества	86
62	Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество	90
26	Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу	70, 69, 02, 10
26	Начисление налога при упрощенной системе налогообложения	68
26	Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание	60
86, 20	Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ	26
90	Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ	20
90	Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д.	51
99	Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль	84
84	Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование	86
76, 62	Предъявление убытков общества к возмещению	84
86, 20	Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ	96

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта	86
50, 51	Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)	76
55	Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта	76
20, 26	Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ	60, 76
86	Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)	20, 26

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

Баланс.
Отчет о целевом использовании средств.
Реестр членов товарищества.
Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

на прибыль;
на имущество;

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

К доходу применяется ставка 6%.
К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

ОСНО.

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения. На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом. Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение. Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений. По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги. При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

ТСЖ - это некоммерческая организация, форма объединения собственников для совместного управления и обеспечения содержания комплекса недвижимого имущества - многоквартирного жилого дома.

Главной особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления - это, главным образом, денежные целевые взносы членов ТСЖ и других собственников жилых и нежилых помещений, представляющие собой обязательные платежи.

Учет целевого финансирования в ТСЖ

Для учета средств целевого финансирования Планом счетов предусмотрен счет 86 "Целевое финансирование", причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию. Так как аналитический учет по счету 86 необходимо вести по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их, рекомендуется к счету 86 открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота.

Виды целевых поступлений в ТСЖ

В ТСЖ различают следующие виды целевых поступлений:

членские взносы - денежные средства, вносимые членами ТСЖ на покрытие текущих расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества ТСЖ;
коммунальные платежи - текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов собственников квартир по коммунальным услугам;
целевые взносы - денежные средства, вносимые участниками долевой собственности на покрытие дополнительных расходов целевого назначения (благоустройство, охрана и проч.);
вступительные взносы;
бюджетные поступления - денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества, компенсацию льгот на оплату коммунальных услуг и другие цели;
прибыль от предпринимательской деятельности.

Что касается сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то они должны направляться на финансирование уставной деятельности некоммерческих организаций, и, следовательно, правомерным является их зачисление также на счет 86. Так как при осуществлении предпринимательской деятельности используется схема бухгалтерских проводок, применяемая в коммерческих организациях, то наиболее правильным будет включение в состав доходов, предназначенных для использования в основной деятельности (с отнесением их на счет 86), только сумм полученной прибыли.

Смета доходов и расходов ТСЖ

Главным документом, на основании которого некоммерческие организации осуществляют свою деятельность является смета доходов и расходов.

Смета составляется ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. Смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов ТСЖ.

Структура мета доходов и расходов

Смета доходов и расходов может иметь следующую структуру:

1. Доходы:

1.1. Целевые поступления:

членские взносы;
бюджетные поступления;
прочие целевые поступления.

1.2. Доходы от предпринимательской деятельности.

2. Расходы:

1) заработная плата обслуживающего персонала, выплачиваемая по трудовым и гражданско-правовым договорам. К обслуживающему персоналу относятся лица, осуществляющие техническое, административное и хозяйственное обслуживание многоквартирного дома;
2) расходы по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и управлению эксплуатацией многоквартирного дома, осуществляемым сторонней организацией;
3) расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности;
4) расходы на материалы;
5) содержание правления ТСЖ (отопление, водоснабжение, освещение, оплата телефона);
6) коммунальные услуги по содержанию общего имущества;
7) канцелярские и почтовые расходы;
8) обучение обслуживающего персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно-правовых документов и специальной литературы);
9) приобретение основных средств (хозяйственное оборудование, оргтехника, компьютеры, конторская мебель и пр.);
10) содержание и ремонт основных средств;
11) отчисления в резерв на восстановление и замену основных средств;
12) оплата консультационных услуг;
13) оплата услуг банка;
14) служебные разъезды;
15) земельный налог или арендная плата за землю;
16) расходы по страхованию имущества;
17) членские взносы коллективного участника союза, ассоциации, клуба.

2.2. Ремонт жилищного фонда:

1) текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания;
2) текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования;
3) отчисления в резерв на ремонт жилищного фонда.

2.3. Прочие расходы:

1) премии персоналу;
2) материальная помощь;
3) прочие расходы.

5. При формировании учетной политики предполагается

Особенности учета основных средств

Учет расходов по смете

Исходя из экономического содержания счетов, участвующих в бухгалтерских проводках, можно сделать выводы: "Общехозяйственные расходы" целесообразно использовать для обобщения информации о произведенных административных, хозяйственных и иных аналогичных расходах, связанных с уставной деятельностью (содержание и текущий ремонт общего имущества).

Что же касается расходов на целевые мероприятия, то списание расходов производится в дебет счета 86-2 в корреспонденции с различными счетами учета (счет 10 "Материалы", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и проч.)

Особенности учета расходов по предпринимательской деятельности ТСЖ

При осуществлении ТСЖ предпринимательской деятельности основной проблемой, как правило, является учет расходов. Это связано с тем, что в соответствии с требованиями законодательства некоммерческие организации обязаны вести раздельный учет расходов по предпринимательской и уставной деятельности, не связанной с предпринимательской.

Необходимо четко разделить все расходы организации на прямые и косвенные. Под прямыми расходами подразумеваются те затраты, которые непосредственно связаны с осуществлением какого-либо одного вида деятельности. Под косвенными понимаются те расходы, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности организации в целом.

Определившись с составом прямых затрат, организация должна вести раздельный учет прямых затрат по трем основным группам:

расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности организации в целом;
расходы, связанные с осуществлением конкретных целевых программ (по видам программ);
расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Относительно учета косвенных расходов можно рекомендовать наладить их обособленный учет, выделив для этого отдельный субсчет на счете 26 . По итогам месяца сумма всех накопленных косвенных расходов за месяц распределяется пропорционально между видами деятельности (предпринимательской и уставной).

При этом следует иметь в виду, что определение состава косвенных расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, должно носить документально подтвержденный характер как в целях уставной, так и в целях предпринимательской деятельности.

ТСЖ следует определить способ распределения косвенных расходов между видами деятельности. При этом возможны варианты:

сумма косвенных расходов, приходящаяся на предпринимательскую деятельность, определяется исходя из удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме поступлений некоммерческой организации;
исходя из удельного веса расходов на оплату труда работников, занятых предпринимательской деятельностью, в общем фонде оплаты труда.

Ежемесячно в течение года финансовый результат от осуществления предпринимательской деятельности (заключительными оборотами) со счета 90 "Выручка", субсчет "Прибыль/убыток от продаж", списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года со счета 99 списывается в кредит (дебет) счета 84 .

Бухгалтерская отчетность ТСЖ

ТСЖ представляет бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:

1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) отчет о целевом использовании средств.

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями заключаются в следующем. Они могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных. При этом некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств.

В Отчете о целевом использовании средств некоммерческие организации указывают данные:

об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов;
о поступлении средств в течение отчетного периода;
о расходовании средств в течение отчетного периода;
об остатках средств на конец отчетного периода.

Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то разность указывается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках, а в бухгалтерском балансе - в составе прочих оборотных активов. В пояснительной записке необходимо дать соответствующие пояснения.

Некоммерческая организация при принятии формы бухгалтерского баланса в разделе "Капитал и резервы" вместо групп статей "Уставный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" включает группу статей "Целевое финансирование".

7311 просмотров

Последняя версия!

Налоговое законодательство и налоговые инспектора в особенности требуют от предпринимателя произвести выбор системы налогобложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновьзарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновьзарегистрированные организации.

Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из пяти существующих:

ЕНВД - единый налог на вмененный доход
УСН6 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода
УСН15 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов
ТСН- - традиционная система налогообложения с освобождением от НДС
ТСН+ - традиционная система налогообложения с уплатой НДС

Образование налогов у ПБОЮЛ при той или иной системе налогообложения иллюстрируется нижеприведенной схемой. Вы можете манипулировать переключателями (кликнуть мышкой на ВКЛ или УСН) и наблюдать за изменениями схемы налогообложения. Голубым помечены налоги. Ваш выбор ограничен описанными ниже законодательными ограничениями.

Для селхозпроизводителей предусмотрен отдельный налоговый режим, который мы рассматривать в этой заметке не будем.

Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.

По дейтсвующему законодательству ЕНВД разрешено совмещать с ТСН или УСН. ТСН и УСН совмещать запрещено. Приведенная схема полностью справедлива для розничной торговли до 2006 года. С 2006 года в ГК РФ изменено понятие розничной торговли и стало возможным получать безналичные платежи. Для остальных видов деятельности с ЕНВД и ранее можно получать оплату на расчетный счет.

В отличии от предыдущей упрощенной системы налогообложения УСН по гл. распространяется на все виды деятельности предпринимателя, за исключением тех, по которым он обязан применять ЕНВД. С 2006 года вновь вводится патент (1997-2002), который выдается индивидуальному предпринимателю при условии принятия местного соответствующего закона на один вид деятельности из списка разрешенных (58 видов по НК РФ). Для патентованных предпринимателей запрещено заключать трудовые договора с работниками.

Сложность выбора варианта упрощенной системы дополнительно затруднена законодательным запретом на измененние объекта налогообложения в течение первых трех лет (с 2006 года) применения упрощенной системы. Если выбранный вариант перестал быть привлекательным для предпринимателя он вправе с нового календарного года отказаться от применения упрощенной системы. Через год применения ТСН он вправе снова перейти на УСН с любым объектом налогообложения. Если нет возможности столько ждать, то можно прекратить предпринимательскую деятельность совсем и снова зарегистрироваться с новым выбором системы налогообложения (умереть и заново родиться).

Выбор вида предпринимательской деятельности и ЕНВД

Единый налог на вмененный доход для ОТДЕЛЬНЫХ видов предпринимательской деятельности обязывает предпринимателя применять ЕНВД, если натуральные показатели его бизнеса не превышают значений, установленных Законом. При этом следует руквоводствоваться двумя законами - Федеральным - гл. , и местным законом, принятым субъектом федерации. В некоторых субъектах местный Закон об ЕНВД не принят, например в Москве. По этой причине этот налоговый режим на территории данного субъекта не применяется.

Выбор состоит в том, что предприниматель решает для себя выгодно ему или нет осуществлять вид деятельности, регулируемый законами об ЕНВД. Для решения этого вопроса следует исследовать рынок и составитт примерный бизнес план. Некоторые начинающие предприниматели обращаются к тем, кто уже осуществляет такую деятельность и у них выясняют насколько это выгодно. Второй путь более быстрый, но менее надежный.

При выборе ЕНВД для организаций следует учесть, что обязанность ведения бухгалтерского учета при применении ЕНВД не снимается. Также следует учитывать желание законодателей и местной власти постоянно повышать размер вмененного налога путем применения различных коэффициентов.

Если сам вид деятельности для предпринимателя интересен, но применение ЕНВД невыгодно, то следует решить вопрос о возможности преодаления натуральных показателей, которые определяют условия применения ЕНВД. Наример, аренда торговой площади более 150 кв. метров для розничной торговли.

Если такой путь неприемлем из-за нехватки финансовых средств и предпринимательского опыта, то следует выбирать вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД.

Потребители ваших товаров (работ, услуг) плательщики НДС

Если основные потребители ваших товаров (работ, услуг) являются плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость), то выбор вами не традиционной системы налогообложения сделает вас менее привлекательным продавцом (исполнителем), по сравнению с конкурентами - плательщиками НДС.

Это правило действует не всегда. Если вы оказываете разовые услуги, например, ремонт помещений, поставку оргтехники, то наличие НДС в цене ваших товаров (рабо, услуг) может и не окажет серьезного влияния на выбор вашего потенциального покупателя.

Однако, если вы стоите в цепочке продвижения товаров и действуете исключительно от собственного имени (по договорам купли-продажи), то наличие НДС в вашей цене будет обязательным для покупателя. В противном случае, сделав наценку на ваш товар в размере 18%, ваш покупатель будет вынужден отдать её всю в бюджет в качестве НДС.

Таким образом, у вас не остается выбора, как применять традиционную систему налогообложения с уплатой НДС.

Величина совокупного дохода и доля расходов

Очевидно, что вновь зарегистрированный предприниматель не имеет существенной величины совокупного дохода. Поэтому выбор системы налогообложения целесообразно начинать с наиболее выгодного. После того, когда совокупный доход превысит установленный законом порог предприниматель всего лишь с очередного квартала теряет право на применение данной системы и обязан перейти на ТСН+. Если предприниматель поступит оптимистически, он будет вынужден платить более высокие налоги, чем тогда, когда он будет пессимистом.

Второй фактор влияющий на выбор - доля расходов в совокупном доходе. Этот показатель в большой степени зависит от вида предпринимательсокй деятельности. Например, при оказании услуг, основанных на выской квалификации исполнителя, доля расходов в его доходе ничтожна. При выполнении работ, например, строительных, доля расходов на материалы примерно составляет 50% от общей стоимости работ. Наконец, розничная торговля имеет среднюю наценку в 20-30 процентов и несет издержки на зарплату работников, аренду помещений и т.п. Еще больше доля расходов у оптовых предприятий, поскольку оптовое звено имеет сравнительно небольшую наценку в 5-10 процентов.

Таким образом, для подавляющего большинства основным выбором будет выбор между УСН15 и ТСН+. В настоящее время для освобождения от обязанностей плательщиука НДС достаточно уведомить налогву инспекцию о своем желании воспользоваться этим правом, подать заявления с приложениями. Отказать в этом праве ИМНС может только если докажет, что выручка за три последних месяца превысила 1 млн. рублей.

В настоящее время в правительстве обсуждается вопрос об увеличении порога в 15 млн. рублей дающего право применять упрощенную систему налогообложения хотя бы до 18,5 млн. рублей - простая индексация в темпах инфляции. При этом совсем не вспоминается порог в 1 млн. рублей дающий право освобождения от НДС.

В приведенной таблице указана оптимальная система налогообложения в зависимости от величины совокупного дохода и доли расходов.

По нашему мнению, самый невыгодный вариант это УСН15. Это связано с тем, что ограничен в отличии от ТСН. Выбор УСН15 может имет тактические задачи, но не может применяться неопределенно долго. К таким задачам можно отнести рост бизнеса за счет приобретения основных средств. По УСН15 при приобретении основных средств (за редким исключением) их стоимость сразу включается в в расходы. При этом бизнес формально становиться убытычным и вынужден уплачивать минимальный налог размером в 1 процент от выручки (оборота). В некоторых случаях это может быть выгодно. После приобретения достаточного количества основных средств можно перейти на традиционную систему налогообложения с нового календарного года.

УСН15 имеет примеущества перед ТСН у организаций из-за действительного упрощения учета. Так организация на ТСН обязана вести бухгалтерский учет, налоговый учет, отдельный учет по НДС, в то время как по УСН15 организация обязана вести Книгу учета доходов и расходов и бухучет основных средств. Для индивидуальных предпринимателей отличия незначительны, поскольку и в том, и в другом случае, ведется Книга учета доходов и расходов, формы которых несколько отличаются.

Выбор организационно-правовой формы

Одновременно с выбором системы налогобложения начинающий предприниматель выбирает организационно правовую форму для своего бизнеса. Традиционно выбор производится между ПБОЮЛ и ООО. О достоинтсвах и недостатках этих форм мы уже писали . Изменения в налоговом законодательстве постоянно ухудшают положение организаций по сравнению с индивидуальными предпринимателями.

Приведем самый впечатляющий пример.

Пусть два товарища решили заняться бизнесом. Один зарегитрировал ООО (дороже и дольше), другой - ПБОЮЛ (дешевле и быстрей). И тот и другой оказывают услуги, например, перевод с иностранных языков, и применяют УСН6. Оба получили выручку в 100 тыс. рублей . Условно будем считать, что расходов нет. Оба уплатили единый налог по УСНО в размере 6 тыс. руб. - 6 процентов от дохода.

Чтобы воспользоваться доходом ООО первый товарищ обязан выплатить себе доход, который приравнивается к дивидендам с обложением их 6% процентами НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В общем на руки он получит 88679 руб .

Если он выплатит себе доход в форме зарплаты, то потребуется ещё уплатить 14% взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и вместо 6% НДФЛ - 13%, страховку в ФСС от несчастных случаев - минимум 0,2 процента. От зарплаты на руки он получит 73899 рублей .

Второй товарищ - ПБОЮЛ, кроме уплаты единого налога больше ничего платить не должен, чтобы воспользоваться полученным доходом. Фиксированные платежи в ПФ РФ в размере 150 руб в месяц уменьшают сумму единого налога по УСНО, но не более чем на 50%, т.е. фактически уплачиваются в составе 6 тыс. рублей. Доход, который будет получен им "на руки", составит 94000 руб . Почувствуйте разницу.

Заключение хозяйственных договоров

Фактически предпринимательская деятельность начинается с заключения хозяйственных договоров на основе Гражданского Кодекса РФ, поэтому их иногда называют гражданско-правовыми.

Обычно начинающий предприниматель в первых своих договорах является покупателем, или заказчиком, или арендатором. Затем, он начинает реализовывать свои товары и выступает уже как продавец, исполнитель, и т.п.

Некоторые предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не имеют понятия о хозяйственных договорах и при этом несут убытки. Они покупают товары без договоров и продают их в розницу, как им кажется, без договоров. То, что они не заключают договора при покупке товаров, лишает их многих прав, например, на возврат некондиционного товара. При продаже в розницу неявно заключается договор оферты (термин из ГК РФ), т.е. реализуется предложение на продажу товара неопределенному кругу лиц. По этому договору потребители имеют права, которые защищаются, в свою очередь, Законом "О защите прав потребителей". Поэтому прежде чем начинать розничную торговлю необходимо ознакомиться с соответствующими положениями ГК РФ и текстом Закона "О защите прав потребителей".

Отдельно стоит упомянуть о двух видах договоров - посреднические договора и договорах о совместной деятельности (договор простого товарищества).

В конексте ГК РФ посредническая деятельность может вестись в отношении любого вида предпринимательской деятельности и, строго говоря, не является отдельным видом предпринимательской деятельности. Например, розничная торговля может производиться от собственного имени, или от имени Комитента, по договору комисии (см. ГК РФ). И в том и в другом случае видом деятельности будет розничная торговля.

Посредник пожет действовать в интересах Принципала по продаже чего-либо, по закупке чего-либо, по выполнению сопутствующих поручений (организация строительства), постоянно или на разовой основе. При этом доходом посредника всегда является его посредническое вознаграждение, даже если он учавствует в расчетах. Принципалом может быть организация, ПБОЮЛ, население или любое другое лицо.

В некоторых случаях, когда доход предпринимателя приближается к некоторому пороговому значению (1 млн. руб. за три месяца по НДС, 15 млн. руб. за год по УСНО) переход на посреднические договора позволяет, не изменяя фактически характер деятельности, остаться предпринимателю на оптимальном налоговом режиме. При этом конечно потребуется добрая воля партнеров-контрагентов или создание таких контрагентов в целях оптимизации налогобложения. При посредни ческих договорах могут легко совмещаться различные системы налогообложения Принципала и посредника, что также создает налоговую оптимизацию.

Договор о совместной деятельности (простого товарищества) по гл. 54 ГК РФ заключается комерческими организациями и/или индивидуальными предпринимателями. Простое товарищество не является юридическим лицом и, соответственно, не является субъектом хозяйственной деятельности по отношению к третьим лицам. От имени простого товарищества нельзя заключать хозяйственных договоров, платить налоги, сдавать отчетность. Простое товарищество не имеет печать и расчетный счет. Все эти функции, обычно, поручаются одному из участников совместной деятельности.

Обязательными признакми простого товарищества (соместной деятельности) является объединение вкладов участников, ведение обособленного учета, распределение результатов хозяйственной деятельности - распределение прибыли или покрытие убытков.

Применение простого товарищества также может быть выгодно, как может быть выгоден любой хозяйственный договор. Например, простое товарищество может быть хорошей альтернативой созданию ООО, поскольку дает возможность найти баланс интересов нескольких равноправных участников бизнеса, которые, в свою очередь, могут быть индивидуальными предпринимателями, в том числе, применяющие различные системы налогообложения.

Подводя итог, можно сделать неутешительный вывод - начало бизнеча связано с выбором системы налогообложения, организационно-правовой формы, вида хозяйственных договоров. Только владея этими вопросами предприниматель сможет принимать оптимальные решения в своем бизнесе. Законодательство не поспевает за всем многообразием хозяйственных отношений и налоговики, зачастую, просто не хотят разбираться в сложных схемах, поскольку и в простых они выполняют план по валу.

ТСЖ формируется для:

поддержания имущества собственников в должном состоянии;
своевременного его ремонта;
создания условий комфортного проживания.

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д. Источники средств товарищества Средства товарищества могут формироваться за счет:

членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
субсидий;
доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии.

Бухгалтерский и налоговый учет в тсж (тсн): проводки, документы, льготы

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН. Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение Основная проблема ТСЖ при упрощенке – порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг. Если в уставе ТСЖ отдельно выделена его обязанность обеспечивать жилищно-коммунальными услугами членов ТСЖ и от их имени и за их счет заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг, то в доходах будут учтены не коммунальные платежи, поступившие упрощенцу, а лишь сумма вознаграждения ТСЖ за свои посреднические услуги (пп.

9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/). Платежи собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ, в этом случае будут облагаться налогом при УСН в полной сумме, если ТСЖ не заключило с ними индивидуальные агентские договоры.

Взносы собственников жилья в тсн бух и налоговый учет

Ремонт жилищного фонда:

1) текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания;
2) текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования;
3) отчисления в резерв на ремонт жилищного фонда.

2.3. Прочие расходы:

1) премии персоналу;
2) материальная помощь;
3) прочие расходы.

5. При формировании учетной политики предполагается Особенности учета основных средств В соответствии с п.

5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (приказ Минфина России от 06.11.2008 N 106н) и пунктом 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, нормы бухгалтерского учета основываются на предположении (допущении) имущественной обособленности организации.

Налогообложение тсж при усн в 2017 году

ТСЖ за отчетный год, помимо представления собственникам, должна быть опубликована:

на сайте ТСЖ (если есть);
на сайте reformagkh.ru.

Проверку смет производит территориальная инспекция по жилищному надзору. Форма отчета для публикации установлена приказом Минстроя России «Об утверждении форм раскрытия информации в сфере управления многоквартирными домами» от 22.12.2014 № 882/пр. Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и внебюджетными «зарплатными» фондами.
Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

с ИФНС - по 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и среднесписочной численности;
с ФСС - по 4-ФСС;
с ПФР - по РСВ-1 и СЗВ-М.

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Особенности учета и отчетности тсж

Это, в том числе:

суммы платежей в пользу коммунальных и снабжающих организаций, если они аккумулируются на счете ТСЖ до перечисления снабженцам и ТСЖ является для собственников исполнителем услуг по оплате коммуналки;
платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельный налог уплачивается собственником земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). ТСЖ владельцем земли никогда не является! Следовательно, обязанности по уплате налога на землю у ТСЖ возникать не должно.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж

Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты). При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Учет коммунальных платежей Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками. При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е.
вознаграждение товариществу за услуги агента.

Основные правила ведения бухучета в тсж (нюансы)

К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
пожертвования;
бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях. Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения.
В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.
ТСЖ;

коммунальные платежи — текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов собственников квартир по коммунальным услугам;
целевые взносы — денежные средства, вносимые участниками долевой собственности на покрытие дополнительных расходов целевого назначения (благоустройство, охрана и проч.);
вступительные взносы;
бюджетные поступления — денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества, компенсацию льгот на оплату коммунальных услуг и другие цели;
прибыль от предпринимательской деятельности.