Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для информации об оборудовании, подлежащем монтажу в строящихся зданиях. По дебету счета собираются затраты, понесенные организацией до того, как оборудование готово к установке, а затем списываются с кредита 07 в Дт 08.
Если поступившее в организацию оборудование нуждается в установке до введения в эксплуатацию, для отражения таких операций используют сч. 07 «Оборудование к установке». На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками - то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа. Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 - в Дт 01.
Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:
- на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
- сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.
Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту - уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).
Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).
Нормативная база
Применение регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.
Проводки и операции
1. Поступление оборудования.
Поступление технического оснащения, требующего установки, может произойти в результате покупки, самостоятельной сборки, безвозмездной передачи, взноса в уставный капитал.
Оформляется проводками:
Дт 07 Кт 60 - отражено приобретение актива; расходы на доставку, наладку, хранение по договорам со сторонними фирмами;
Дт 68 Кт 19 - НДС к вычету.
Взнос учредителя в УК:
Дт 07 Кт 75.
2. Передача в установку.
Когда ОС готово к установке, его списывают на счет 08:
Дт 08 Кт 07 - передача в монтаж;
Дт 08 Кт 60 - учтены затраты на монтаж и установку по договорам со сторонними фирмами;
Дт 01 Кт 08 - принято к учету имущество в качестве ОС.
3. Выбытие оборудования к установке.
Иногда складывается ситуация, когда еще не установленное техническое оснащение выбывает до того, как его смонтировали или приняли в качестве основных средств. Такие ситуации складываются в результате:
- продажи,
- порчи,
- кражи,
- безвозмездной передачи и т.д.
Если основное средство выбывает из-за технической непригодности, его списывают в Дт 94:
Дт 94 Кт 07.
Если актив решили продать, доходы приходуются на счет 91/1 «Прочие доходы»:
Дт 91/1 Кт 07.
НДС
При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения НДС.
П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что НДС по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету. Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.
Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07):
Дт 07 Кт 60 - отражена покупка оборудования;
Дт 19 Кт 60 - выделен входящий НДС;
Дт 68 Кт 19 - предъявлен налог к вычету;
Дт 08 Кт 07 - актив передан в монтаж;
Дт 01 Кт 08 - оприходовано оборудование.
Внимание! НДС может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой НДС деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения , возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе.
Наименование забалансового счета 07«Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» определено действующей Инструкцией № 157н.
Что учитывается
На забалансовом счете 07 учитываются две совершенно разные категории материальных ценностей:
Необходимость обособленного отражения в учете переходящих наград обусловлена тем, что такие награды следует сохранять до следующих соревнований (мероприятий), когда указанные награды необходимо будет возвратить проводящей организации для вручения следующему победителю.
Расходы на приобретение, изготовление наградных (подарочных) материалов относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
В учете операции приобретения наградных (подарочных) материалов отражаются следующим образом:
Документальное оформление
Как правило, порядок выдачи (вручения) ценных подарков и (или) призов определяется положениями внутриведомственных нормативных правовых актов, регламентов проводимых соревнований или иных подобных актов. Оформлять выдачу рекомендуется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), или иным документом, составленным с учетом требований к формам первичных документов, установленным пунктом 7 Инструкции № 157н.
В обязательном порядке к документу на выдачу ценного подарка или приза должна быть приложена копия приказа соответствующего должностного лица о награждении.
При вручении подарков и сувениров членам официальных делегаций основанием для их списания может быть акт комиссии на списание представительских расходов (письмо Минфина России от 29.12.2006 № 02-14-10/4056). Необходимость составления такого акта может быть установлена приказом руководителя учреждения или иными организационно-распорядительными документами, регулирующими порядок списания представительских расходов в учреждении (органе власти).
Оформляемый комиссионный акт должен быть составлен по форме, содержащей все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете №402-ФЗ.
Аналитический учет учтенных на забалансовом счете 07 ценностей ведется в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества.
В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в сумме 4000 рублей, полученные в виде призов (в денежной и натуральной формах) на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; а также в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций. Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму.
Порядок учета
Для отслеживания сумм выданных призов (подарков) в течение года необходимо:
- фиксировать ИНН получателя призов (подарков);
- вести накопительный учет выданных призов и подарков в денежном выражении в разрезе физических лиц - получателей.
В случае если стоимость призов за год на одного налогоплательщика превысит предел в 4000 рублей, учреждение как источник выплаты доходов обязано совершить необходимые действия в качестве налогового агента. Если призы выдаются в натуральной форме, что и происходит при выдаче имущества с забалансового счета 07, у учреждения нет возможности произвести удержание налога. В соответствии с положениями пункта 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Даже если бухгалтеру известно, что сумма выплат в рамках вручения призов (подарков) за год ни по одному из получателей не превысит 4000 рублей, все равно рекомендуется вести учет выданных призов (подарков) по получателям с указанием ИНН, чтобы при налоговой проверке документально доказать, что превышения не было.
Для целей формирования отчетности (Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730)) в рамках забалансового счета 07 необходимо разделить имущество на:
- переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организация- ми и получаемые от них для награждения команд-победителей, - в условной оценке 1 рубль за 1 предмет;
- материальные ценности, приобретаемые в целях награждения (дарения), в т. ч. ценные подарки и сувениры, - по стоимости приобретения.
Организация имеет безнадежную дебиторскую задолженность на забалансовой счете. Можно ли списать данную задолженность и как отразить данную операцию в бухгалтерском учете - читайте в статье.
Вопрос: В плане счетов для 007 счета сказано "Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников." При прекращении деятельности задолженность взыскать невозможно. Можем ли мы в такой ситуации списать безнадежную задолженность с забалансового счета?
Ответ: Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, Инструкцией по применению Плана счетов предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Учет организуется в денежном выражении.
Для учета за балансом дебиторской задолженности, списанной в убыток, вследствие неплатежеспособности должников в бухгалтерском учете делается следующая запись:
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников.
В пункте 77 Приказе Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» прямо сказано, что задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Поскольку после ликвидации должника имущественные отношения и обязательства по нему прекращаются, то на дату внесения записи в ЕГРЮЛ в учете бывшего дебитора следует списать задолженность с забаланса.
Обоснование
Из Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов"
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах?
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении такого оборудования предназначен активный синтетический счет 07 «Оборудование к установке» ().
На этом счете учитывается также оборудование, которое вводится в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запчастей такого оборудования.
Счет 07 или 08 «Вложения во внеоборотные активы»?
Если оборудование не требует монтажа, то на счете 07 оно не учитывается. Затраты на приобретение такого оборудования собираются непосредственно на счете 08 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Примерами объектов, для которых счет 07 не используется, являются:
- транспортные средства;
- свободно стоящие станки;
- строительные механизмы;
- сельхозмашины;
- производственный инструмент;
- измерительные и другие приборы;
- производственный инвентарь.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретено оборудование к установке | 07 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражены расходы подотчетного лица, связанные с приобретением оборудования к установке | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал | 75 «Расчеты с учредителями» | |
| Получено безвозмездно оборудование к установке | 98 «Доходы будущих периодов» | |
| Оборудование передано в монтаж | 08 | 07 |
| Списана учетная стоимость проданного оборудования | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Отражена выявленная в результате инвентаризации недостача оборудования к установке | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
«Оборудование к установке» предназначен для различного оборудования, требующего монтажа. Монтаж — это сборка оборудования из формирующих частей, запчасти к этому оборудованию, прикрепление к несущим конструкциям и т.д. Счет используется в основном в строительных организациях.
Основные корреспонденции счета:
В работы по монтажу входят:
- сборка и установка оборудования на месте постоянной эксплуатации;
- технологическая подводка (воды, воздуха, монтаж кабелей и электропроводов и т. д.);
- проверка оборудования;
- изоляция и покраска;
- и т. д.
Оборудование может быть производственным, или энергетического, технологического характера и т. п. Главный признак такого оборудования — невозможность принять его в эксплуатацию без сборки (подключения, настройки). Все затраты по доставке, хранению, наладке и т. д. тоже учитываются на счете для определения фактической себестоимости оборудования.
Оборудование, не требующее сборки, нельзя учитывать на счете.
Принятие к учету от поставщиков
Пример
ООО «Альянс-Строй» приобрело оборудование стоимостью 2006000 рублей, в том числе НДС 306000 рублей. Для монтажа оборудования заключен договор подряда с ООО «АльфаПроект», стоимость работ составила 318000 рублей, в том числе НДС 48000 рублей.
Проводки
Бухгалтер ООО «Альянс-Строй» сделал проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 60 | Поступило оборудование, требующее монтажа | 1700000 | Счет-фактура | |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС предъявленного | 306000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 306000 | Книга покупок |
| 08 | Оборудование передано в монтаж | 1700000 | Акт приема-передачи ОС-15 | |
| 08 | 60 | Включены в стоимость монтажные работы | 270000 | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60 | Сумма НДС, предъявленного подрядчиком | 48000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 48000 | Книга покупок |
| 60 | Оплата по договору подряда и с поставщиком оборудования(2006000+318000) | 2324000 | Платежное поручение | |
| 01 | 08 | Оборудование принято к учету как ОС(1700000+270000) | 1970000 | Бухгалтерская справка |
Принятие к учету как вклад в уставный капитал
Оборудование, которое учредитель вносит в качестве , учитывается операцией Дт — Кт 75 «Расчеты с учредителями».
Выбытие оборудования
Иногда случается, что оборудование выбывает еще до передачи в монтаж. Например, из-за его кражи, порчи, передачи и т.д.
Выбытие вследствие технической непригодности
ООО «Альянс-Строй» оприходовало на счете техническое устройство стоимостью 10000 (без НДС). Устройство было украдено со склада, о чем составлен акт. В этом случае создаются проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| Стоимость оборудования списана на недостачу | 10000 | Акт списания |
Выбытие вследствие продажи
ООО «Альянс-Строй» после оприходования на Разумеется, возмещение налога возможно только для оборудования, используемого в деятельности, облагаемой НДС. То есть, если организация совмещает деятельность по основной системе налогообложения с ЕНВД, принять к возмещению НДС можно только по оборудованию, приобретенному для ОСНО.
Загрузка...